信邦智能股東未繳部分股份轉(zhuǎn)讓款所得稅深交所：是否對發(fā)行上市構(gòu)成法律障礙

2021/1/6 11:57:54 挖貝網(wǎng) 邢荇

挖貝網(wǎng)1月6日消息，擬創(chuàng)業(yè)板IPO企業(yè)信邦智能近日收到第二封審核問詢函，外資股東信邦遠(yuǎn)東沒有繳納部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓款所得稅一事被重點問詢。

招股書顯示，信邦智能的前身為信邦有限，由信邦集團、信邦遠(yuǎn)東以貨幣出資設(shè)立。經(jīng)過一系列增資之后，信邦遠(yuǎn)東共計持有1280萬股，成為公司的第二大股東。隨后，信邦遠(yuǎn)東在2018年分別將股權(quán)分兩次轉(zhuǎn)讓給了共青城國邦和共青城信邦。

不過在上述的股份轉(zhuǎn)讓中，信邦遠(yuǎn)東沒有繳納未收到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款部分的稅款。

資料顯示，2018年1月15日，信邦遠(yuǎn)東將所持312.50萬股股份以1.1億元的價格轉(zhuǎn)讓給共青城國邦。共青城國邦已向信邦遠(yuǎn)東支付2000萬元，剩余9000萬元股份轉(zhuǎn)讓價款尚未實際支付。

針對此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，共青城國邦已為信邦遠(yuǎn)東代扣代繳194.32萬元（對應(yīng)19,999,999.80元已支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，按照35.2元/股價格繳納），剩余股權(quán)轉(zhuǎn)讓款對應(yīng)的所得稅暫未代扣代繳。

2018年11月20日，信邦遠(yuǎn)東將剩余股份分別轉(zhuǎn)讓給了共青城國邦和共青城信邦。其中，共青城國邦以2.71億的價格受讓了所持769.58萬股份；共青城信邦以6967萬元受讓了197.92萬股份。一年半之后，信邦遠(yuǎn)東、共青城國邦、共青城信邦簽署協(xié)議，將共青城信邦受讓197.92萬股的價格變更為1000萬元。

截至目前，共青城信邦已支付轉(zhuǎn)讓款，并為信邦遠(yuǎn)東代扣代繳97.16萬元所得稅；共青城國邦尚未付款，繳納了對應(yīng)1000萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款所得稅，剩余所得稅沒有代扣代繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局2010年19號公告）也明確規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度繳納企業(yè)所得稅。

為此，深交所在兩輪問詢函中，均對信邦遠(yuǎn)東沒有繳納未收到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款部分的稅款一事進行了重點問詢，均要求信邦智能說明此行為是否構(gòu)成重大違法行為，是否存在受到行政處罰的風(fēng)險。特別是在第二輪問詢函中，深交所要求信邦智能明確說明是否會對本次發(fā)行上市是否構(gòu)成法律障礙。

而信邦智能在回復(fù)中稱，2018年1月和2018年11月信邦遠(yuǎn)東兩次轉(zhuǎn)讓股份時，暫未繳納未收到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款部分的稅款，不構(gòu)成重大違法違規(guī)，不存在受到行政處罰的風(fēng)險。

對于共青城國邦未支付的股份轉(zhuǎn)讓款部分的稅款，信邦智能表示，共青城國邦應(yīng)在實際支付或者2024年12月31日到期應(yīng)支付時從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

同時信邦智能強調(diào)稱，本次股份轉(zhuǎn)讓的納稅人為信邦遠(yuǎn)東，扣繳義務(wù)人為共青城國邦，不涉及本公司及實控人的納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)，不會對本次發(fā)行上市構(gòu)成法律障礙。

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